Geen aanmaning, wel een verzuimboete: Hoe werkt het?

• Wat kun je doen als je geen aanmaning hebt ontvangen maar toch een verzuimboete krijgt?

  Verzuimboetes worden door het systeem opgelegd. Als het systeem constateert dat een aangifte te laat is ingediend, wordt een boete opgelegd. De inspecteur hoeft niet verder te onderzoeken of dat terecht is (HR 9 juli 2010, nr. 42.123, ECLI:NL:HR:2010:BN0631).

  Belastingplichtige moet dus zelf in actie komen als hij meent dat de boete ten onrechte is opgelegd.

• Voorwaarden opleggen boete

  Aan het opleggen van een boete zijn voorwaarden verbonden. Belastingplichtige moet zijn uitgenodigd tot het doen van aangifte. Als de aangi9e vervolgens niet binnen gestelde termijn is ingediend, moet belastingplichtige worden aangemaand om de aangifte alsnog in te dienen (art. 9, lid 3, AWR).

  Wordt de aangifte nog niet gedaan of te laat ingediend dan is in beginsel de overtreding begaan.

• Aanmaning niet ontvangen

  Wat kun je doen als de aangifte niet op tijd is ingediend omdat de aanmaning niet is ontvangen. De eerste stap is natuurlijk op tijd bezwaar maken.

  Maar dan? Het uitgangspunt is dat verzender moet bewijzen dat het poststuk is verstuurd en is ontvangen.

  Hoofdregel

  De Hoge Raad heeft een rechtsregel geformuleerd dat uitgaat van een vermoeden. Volgens de Hoge Raad komt post over het algemeen aan. Dat heeft geleid tot de volgende rechtsregel. Als aannemelijk is dat de aanmaning is aan het juiste adres is verstuurd dan rechtvaardigt dat het vermoeden van ontvangst. Belastingplichtige moet dat vermoeden ontzenuwen. Hoe kan hij dat doen? Door geloofwaardig te ontkennen (HR 15 december 2006, nr. 41.882, ECLI:NL:HR:2006:AZ4416). Geloofwaardig ontkennen, betekent vooral een consistente verklaring hebben. Als belastingplichtige vanaf dag 1 verklaart ik heb het niet gehad, is dat geloofwaardiger dan wanneer hij daar later in de procedure pas mee komt.

  Aanmaning is niet naar het juiste adres verstuurd?

  Stel de aanmaning is niet aangekomen omdat het niet naar het juiste adres verstuurd. Hoe werkt het dan?

  Dan is van belang om na te gaan aan het wie het ligt dat het niet naar het juiste adres is verstuurd.

  Beschikte de Belastingdienst over het juiste adres maar wordt het toch verkeerd verstuurd dan, ligt het aan de Belastingdienst en dan moet de boete worden vernietigd.

  Is belastingplichtige verhuisd dan is het de vraag of belastingplichtige de adreswijziging voldoende duidelijk hee9 doorgegeven aan de Belastingdienst. De Belastingdienst kan belastingplichtige niet voorschrijven op welke wijze de adreswijziging wordt doorgegeven maar het moet voor de Belastingdienst wel voldoende duidelijk zijn dat het adres is gewijzigd (HR 13 juli 2012, 10/05309, ECLI:NL:HR:2012:BV1885).

  Wat nu als de aanmaning is verstuurd in de periode dat belastingplichtige net is verhuisd. Dan hangt het ervan af of belastingplichtige op tijd de adreswijziging hee9 doorgegeven. Als hij dat tijdig hee9 gedaan. Meer kan niet van een belastingplichtige worden verwacht (HR 23 november 2007, nr. 42.953, ECLI:NL:HR:2007:BB8440).

  Onjuiste adressering door belastingplichtige

  Kun je nog iets doen als de onjuiste adressering door belastingplichtige komt. Hij heeft zijn adreswijziging niet, niet op tijd of niet voldoende doorgegeven. De overtreding is dan op zich begaan. De boete is dan in beginsel terecht opgelegd, maar wellicht is er nog aanleiding om de boete te matigen. Een voorbeeld kan worden gevonden in de zaak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant. De uitnodiging tot het doen van aangifte en de aanmaning waren naar een onjuist adres gestuurd. Volgens de rechtbank had belastingplichtige te weinig gedaan om de Belastingdienst van het juiste adres op de hoogte te stellen, maar zag in het feit dat belastingplichtige ook over andere jaren een boete had gekregen aanleiding om de boete te matigen (Rechtbank Zeeland-West-Brabant 30 april 2024, nr. 23/2529, ECLI:NL:RBZWB:2024:2822).